La Cámara de Diputados votó la Reforma del Impuesto a las Ganancias

El proyecto propuesto reduce la carga tributaria sobre a las personas físicas, pero incrementa la tributación de las empresas.

El 6 de diciembre de 2016, la Cámara de Diputados de Argentina votó a favor del proyecto de ley que reforma la actual Ley del Impuesto a las Ganancias a fin de reducir el Impuesto a las Ganancias pagado por los empleados. Luego de años de alta inflación, las escalas tributarias se encontraban distorsionadas, e incluso personas con ingresos bajos o medios se encontraban sujetas a la máxima alícuota del Impuesto a las Ganancias. El Poder Ejecutivo presentó un proyecto de reforma ante el Congreso Nacional. Sin embargo, los partidos de la oposición se unieron a efectos de votar un proyecto alternativo, el cual prevé mayores reducciones impositivas para los empleados.

El proyecto será analizado por el Senado la próxima semana. Debe destacarse que, en caso de resultar aprobado, el Poder Ejecutivo tiene el derecho constitucional de vetarlo.

A fin de financiar las reducciones impositivas, el proyecto aprobado por la Cámara de Diputados crea nuevos tributos y mecanismos dirigidos a gravar actividades y contribuyentes no alcanzados hasta el momento, tal como a continuación se detalla:

1. Renta Financiera. El proyecto establece que los dividendos o utilidades distribuidos por empresas argentinas estarán sujetos a una retención del Impuesto a las Ganancias del 10% sobre el total de dividendos o utilidades pagadas o distribuidas.

2. Impuesto al Valor Agregado (“IVA”): los contribuyentes que contraten servicios prestados por sujetos del exterior deberán retener el IVA en carácter de responsables sustitutos. Actualmente estás actividades se encuentran en teoría sujetas al pago del IVA. Sin embargo, en la práctica no pueden ser grabadas porque el contribuyente se encuentra fuera del alcance de las autoridades fiscales argentinas. Esta reforma obligará a la parte argentina a retener el IVA en nombre de la contraparte extranjera. Esto es particularmente relevante en casos de servicios como construcción, ingeniería y consultoría.

3. Juegos de Azar. El proyecto:

1. Establece un impuesto sobre la ganancia extraordinaria presunta a la comercialización de juegos de azar desarrollada a través de máquinas electrónicas. La alícuota será del 10% sobre el valor de las máquinas tragamonedas; y
2. Establece un impuesto sobre la realización de apuestas a través de plataformas digitales. La alícuota aplicable será del 7.5% sobre el ingreso neto.

4. Minería. Restablece los derechos de exportación aplicables al sector minero. El Poder Ejecutivo deberá determinar las alícuotas aplicables.

5. Dólar Futuro. Establece un impuesto extraordinario a las operaciones financieras especulativas. La alícuota será del 15% sobre los beneficios obtenidos por operaciones de compra y venta de contratos de futuros, no pudiendo ser deducible gasto alguno. Se encontrarán alcanzadas por este impuesto las utilidades obtenidas por personas físicas en el año 2016, o devengadas en el ejercicio fiscal en curso a la fecha de entrada de esta ley en caso de personas jurídicas.

6. Inmuebles improductivos. Se establece un impuesto sobre los inmuebles situados en el país y en el exterior que no se exploten, arrienden y/o se afecten a actividades productivas. El impuesto también se aplicará en el caso de inmuebles situados en el exterior que estén registrados a nombre de un vehículo de inversión del exterior propiedad de residentes argentinos. La alícuota aplicable será 0,75% sobre el valor del inmueble.

7. Beneficios para personas físicas. El proyecto:

1. Incrementa las deducciones personales para los contribuyentes y sus dependientes, y establece deducciones especiales en caso de personas con discapacidad y/o inquilinos.
2. Exime del Impuesto a las Ganancias las remuneraciones recibidas por los empleados en concepto de productividad u horas extra, y al sueldo anual complementario.
3. Actualiza las escalas del Impuesto a las Ganancias a fin de compensar los efectos de la inflación. El proyecto establece un mecanismo mediante el cual dichas escalas serán actualizadas anualmente.